La regla de "5 per cent", per exemple càlcul de l'IVA, quan s'aplica. comptabilitat separada

Si una organització realitza indistintament operacions subjectes a i no estan subjectes a l'IVA, que està obligat a dur a terme una comptabilitat separada per a l'impost sobre Sumy. Es proporciona aquest article. 170 del Codi Tributari. La quota per les operacions gravades són deduïbles. En aquesta situació ha de ser una proporció per a cada període impositiu d'acord amb les quantitats de les mercaderies enviades. Especialment dissenyat per a aquests fins en general "5 per cent" de l'IVA. Exemple de càlcul de la quantitat d'impost en diferents situacions es discutirà en detall a continuació.

cor

organitzacions comercials sovint han de combinar el règim general de tributació amb impost fix. Disponibilitat de les operacions d'exportació és també la base de la comptabilitat separada. La raó és que en exportar l'IVA deduït en l'últim dia del mes, quan se'ls va proporcionar documents que confirmen l'ús de la taxa zero en aquest tipus de transaccions. El procediment per calcular l'impost per aquestes operacions es determina per la política comptable.

Vegem amb més detall com aquestes organitzacions es porta a terme una comptabilitat separada per l'IVA.

Per reflectir la distribució de la quantitat de BU impost utilitza una sub-compte al compte 19. La distribució es porta a terme en el període en què es van prendre les mercaderies en el registre. Per tant, la proporció duta a terme per indicadors comparables - el valor dels béns amb i sense IVA. El recompte doble també es porta a terme si l'organització té operacions que s'executen fora de la Federació Russa.

exemple 1

Penseu una situació estàndard. Durant el trimestre, la companyia envia productes a 1,2 milions de rubles, inclòs imposables -... 0,9 milions de rubles. La suma de l'impost en contra seva proveïdors de 100 mil. Fregui. Atès que el valor de la mercaderia, que no està subjecte a impostos, 250 mil. Rub., La relació calculada és igual a 0,75. Per tant, la deducció no pot prendre 100 mil. Rub., I només el 75 per mil. Rub. (100 _* 0,75). I només el 25% s'explica en el valor dels béns comprats: 1,2 _* 0,25 = 0,3 milions.

assentaments

Com assignar l'IVA? La companyia pot estar operant i els actius intangibles es va posar el compte en el primer mes del trimestre. En aquests casos, les proporcions es determinen basant-se en la proporció del cost de les mercaderies enviades produïts en la nova màquina, en la quantitat total de vendes per al mes en què l'objecte es passa al compte.

Cost dels serveis per a la prestació dels préstecs i operacions de passi es calcula sobre la base de la quantitat d'ingressos en forma d'interessos meritats. L'excepció és el préstec sense interessos, el valor és igual a zero. Aquest tipus d'operacions no afecten a la proporció de

Quan es calcula el Banc Central calcula la diferència entre el preu de venda i el cost d'adquisició. En aquest cas, les operacions exemptes d'IVA també s'han de tenir en compte en el cost de l'obra.

exemple 2

Durant el trimestre, la firma va vendre béns a 2 milions de rubles., Al Vol. H. 1.750.000. Rub. gravable i 250 mil. fregar. no subjecte a impostos. Proveïdors presenten a una deducció de 180 milers d'. Fregui.

Factor per a càlculs posteriors és 0.875. Amb l'objecte de compra a la deducció pot ser presa: 180 _* 0,875 = 157.500 rubles .. 22.500. Rub restant. S'ha de reflectir-se en el cost dels béns.

Típicament 5%

Durant els períodes en què la proporció dels costos de transacció no imposable és inferior al 5% del cost total, l'empresa no pot dur a terme una comptabilitat separada. El procediment per al càlcul de la quantitat total quan no pago legalment establerta la barrera. L'empresa pot desenvolupar la seva metodologia de so i segur en la política comptable.

Per al càlcul del percentatge assignat per tota l'aplicació de l'IVA les operacions no gravades, les vendes als costos de transacció "vmenenke" fora de la Federació Russa. Pel que fa al primer grup, es tenen en compte tant les despeses directes i generals. És a dir, cal sumar tots els costos d'afegir l'IVA en despeses de funcionament generals en la proporció corresponent, llavors la suma resultant es divideix pel volum de costos.

La regla de "5 per cent" de l'IVA, que és un exemple del càlcul serà presentat més endavant, no s'aplica a les operacions d'exportació. Es proporciona aquest article. 170 NC. En aquestes transaccions taxa d'IVA - 0%. És a dir, si:

• s'aconsegueix llindar;
• l'empresa té operacions d'exportació;

necessaris per dur a terme la comptabilitat separada per l'IVA.

La regla de "5 per cent": un exemple

Els costos directes d'una operació gravada en el segon trimestre van ascendir a 15 milions de rubles, i el no imposable - .. 750 mil rubles .. Les despeses generals de l'empresa. - 3,5 milions fregar. Normes de valoració es proporciona en proporció als costos de distribució dels ingressos, que en el període d'informació va ascendir a, respectivament, 21 milions de rubles. i 970 mil. fregui.

Total de costos econòmics de les transaccions no subjectes a l'impost: 3.5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154.529 rubles, o 4,7% ... Ja que aquesta quantitat no supera el 5%, l'empresa pot deduir la totalitat de l'IVA suportat en el segon trimestre.

algoritme de registre

Per entendre el que la taxa d'IVA sobre els béns s'ha d'aplicar i com determinar l'import de l'impost suportat, pot utilitzar els següents passos:

1. Calcular l'IVA facturat quantitat que pot ser deduït. Si l'objecte de compra es poden atribuir directament a les activitats d'exempció d'impostos, l'IVA està inclòs en el preu. En altres casos, la quantitat de deduïble d'impostos.

2. El següent pas és aplicar la regla de "5 per cent" de l'IVA, que és un exemple de càlcul es va introduir abans. En primer lloc determinar la quantitat dels costos de les operacions no gravades, a continuació, es calculen els costos totals, i s'utilitza la fórmula:

Neobl%. òperes. = (Neobl. / Tot.) X 100%.

Si la relació obtinguda és superior a 5%, cal dur a terme quantitats comptables separats.

3. Calcular la quantitat d'impost i l'IVA, a continuació, que se sumen i la proporció es determina per:

% Calc. = (Regió Quantitat. / Sum Societat.) * 100%.

defineix addicionalment IVA OCH pagar:

Impostos = IVA portat per *% calc.

4. Calcular el cost marginal:

IVA = límit interposat per l'IVA - IVA deduïble

o

Cost = (quantitat enviada, però no imposables béns / volum total de vendes) * 100%.

jurisprudència

interpretació completa del "despesa total" al CN no està representat. Basat en les definicions en el diccionari de l'economia, aquest terme pot ser entès com el cost total de producció de les mercaderies efectuats pel contribuent. El Ministeri de Finances aclareix que el càlcul d'aquest valor té en compte els costos directes i totals de fer negocis.

La jurisprudència no permet una conclusió inequívoca pel que fa a quan vostè necessita per dur a terme una comptabilitat separada per l'IVA. Regla 5 per cent, un exemple de càlcul que es va considerar anteriorment, s'aplica únicament a les empreses industrials. Segons els jutges, les empreses comercials no poden dur a terme una comptabilitat separada de l'impost.

Fins i tot més problemes causen les operacions amb valors. En particular, alguns jutges, en referència a l'art. 170 NK, al·legant que la venda d'aquests actius es pot utilitzar la regla del 5%. Els costos de la compra de valors de la proporció no es veu afectada. Això és gairebé sempre la suma dels costos serà inferior al 5%, i el pagador serà alliberat de l'obligació de portar una doble comptabilitat.

En altres decisions, la Cort es refereix a 19/02, que estableix que totes les transaccions amb el Banc Central a la unitat organitzativa i BU són finvlozheniyam. A més, les organitzacions hi ha costos associats amb la formació del cost d'aquests actius. És a dir, l'ingrés d'aquestes transaccions exemptes d'impostos. Per tant, l'organització ha de presentar una deducció completa de l'IVA.

De la venda de la participació en el capital autoritzat de l'entitat legal a una altra entitat no subjecta a l'IVA. Per tant, en aquests casos, sempre doble comptabilitat està en marxa.

exemple 3

Abans de donar diners en efectiu en concepte de dipòsit, la companyia va atreure als auditors per revisar la condició financera del prestatari. Cost dels serveis de la companyia va ascendir a 118 mil. Fregui. IVA. La quantitat del préstec - 1 mln. Valor de les inversions es determina sobre la base de les polítiques de comptabilitat del creditor. Llevat que les regles de l'ús de 5% en el mateix, l'IVA per als serveis de l'auditor ha de ser pres en compte en el finvlozheniya cost. Per tant, cal distribuir les despeses generals de funcionament. Si la reserva es troba disponible, totes les quantitats són deduïbles.

La qüestió de l'IVA suportat en les operacions amb títols de deute es manté obert. Utilitzar l'esquema preferencial en relació amb les operacions amb bitllets de risc. FTS aquest tipus d'operacions són susceptibles de ser desafiat, i després han de demostrar la seva innocència en els tribunals.

comptabilitat

De l'anterior podem treure la següent conclusió: és millor per determinar el mètode de càlcul dels costos i especificar en la política comptable. Per tant, cal registrar la llista completa de les despeses que es relacionen amb transaccions que estan exempts d'impostos, i l'ordre del càlcul:

• assignar posició personal responsable per a l'empleat;
• prescriure el tractament comptable de temps de càlcul;
• determinar el principi de la distribució de la quantitat lloguer, serveis públics d'aquest tipus de transaccions (per exemple, proporcionalment).

Per recollir informació sobre els costos d'ús no productiu per 26. Pot ser reflectida gestió, despeses generals d'administració, depreciació, el lloguer, els costos de TI, serveis d'auditoria i consultoria.

IVA o UTII per a SP

Per començar, val la pena assenyalar que els ocupadors, els contribuents de l'impost únic, no paguen IVA en les transaccions que es reconeixen com a subjectes a impostos. Alhora, a Carolina del Nord, va dir que les organitzacions que duen a terme les operacions subjectes a IVA i UTII han de mantenir una doble comptabilitat dels béns, passius i operacions. Per a tal procediment IVA IP està regulada pel Codi Tributari. Així mateix, es va establir l'ordre de ekporterov treball situat en UTII de SP.

comptabilitat separada li permet determinar correctament la quantitat de deducció d'impostos: en la seva totalitat o en part. El Codi estableix que el procediment per a l'assignació d'aquestes operacions sempre ha d'estar registrada a la política comptable de l'organització. La relació anterior es calcula sobre la base del valor fiscal dels béns que es venen a la quantitat total de vendes. Considerem un altre problema, que està representat per la regla de "5 per cent" de l'IVA.

Exemple de càlcul. Empresa dedicada a la comerç majorista i minorista (IVA es paga i UTII) ha de dur a terme un doble, incloent impostos. Fins i tot si el treball, equips, béns immobles utilitzats per a les activitats de "imputats", l'IVA en ells no són deduïbles. Si els serveis rebuts, comprar béns arrels, dissenyat per a operacions que estan subjectes a l'IVA, portats per l'impost es té en compte en la seva totalitat. Si va a utilitzar l'equip comprat en "dos fronts" una vegada, llavors ha de ser proporcional. Una part de l'impost a deduir, i el segon - per incloure en el cost dels béns.

proporció

En particular NK prescriu relació comptable a les transaccions que estan exempts dels impostos. Cost dels serveis per a la prestació del préstec, d'acord amb operacions de passi registrades en la quantitat d'interessos meritats dels contribuents. En calcular el valor de les accions, bons, altres valors, calcula la quantitat d'ingressos en la forma de la diferència positiva entre el preu de venda i el cost de la compra de béns de Takh. Si el preu de mercat està per sota del preu de cost, llavors el valor serà ignorat.

exemple

La planta produeix bicicletes i cadires de rodes per a persones amb discapacitat, que no estan subjectes a l'IVA. Comptabilitat reflecteix el cost de producció en les sub-comptes oberts pel banc 20. Per al I trimestre del 2014 les despeses van ascendir a 10 milions de rubles .: De 600 mil, - .. En els vagons i 9,4 milions d'Rub .. - en bicicletes. A més incorregut generals i les despeses generals en la quantitat de 2 i 3 milions. Fregui. respectivament.

En primer lloc trobem la relació de les quantitats de despeses:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0,04, o 4%.

Un comptador no pot mantenir registres separats dels impostos d'entrada i la suma total per produir una deducció. No obstant això, en la declaració de l'IVA cal especificar els ingressos i el cost total de la producció reduïda.