Càlcul de l'impost sobre la renda: publicació. Impostos: publicació

Impost sobre beneficis: una tarifa federal que es cobra als ingressos de les persones jurídiques en un moment determinat i d'acord amb el procediment establert per la llei. I la major part d'això passa pel pressupost local o regional. El càlcul d'impostos es caracteritza per assignacions similars, quan els dos càlculs són molt diferents. Considereu les entrades comptables, d'exemples que s'explicaran detalladament en l'article.

Quina és l'import de l'impost sobre els beneficis?

El càlcul de la base imposable es produeix al final de l'any, quan l'empresa calcula la quantitat de beneficis i els seus components. Per determinar l'import degut al pressupost, des del valor total dels ingressos es calcula el cost. El resultat final dels càlculs és un benefici imposable. Després de multiplicar-lo pel tipus d'interès, es determinarà l'import de l' impost federal que es pagarà, i es podran compilar les entrades comptables (comptes 68, 99).

En el cas que, d'acord amb l'informe, la pèrdua superi els guanys, la base imposable es considera zero. Per determinar el seu valor, s'utilitza la fórmula següent: H _b = D _p + D _bn - P - _{V b} , on:

• N _b - la base imposable.
• D _r - Ingressos per vendes.
• _Ingressos : ingressos no operatius.
• P - el cost de producció, vendes i no vendes.
• Ub - pèrdua d'anys passats.

Després de determinar la base imposable, l'empresa ha de calcular l'impost sobre beneficis (publicant Dt "Profit and loss" Ct "Impost sobre la renda"). En aquest cas, es fa un càlcul per separat dels pagaments als pressupostos federals i regionals / locals.

Període de liquidació de l'impost sobre la renda

La majoria de les empreses "recorden" l'obligació de pagar els interessos dels seus ingressos a l'estat una vegada a l'any, després de la preparació dels estats financers, es compilen els registres comptables de l'impost sobre la renda. En aquest cas, el període de liquidació es considera un any. L'import de la base imposable es determina pel total acumulat des del primer dia. El període de referència és els intervals de 3, 6 i 9 mesos.

Hi ha una altra forma de liquidació amb l'estat per a aquest tipus d'impostos: directament dels guanys rebuts per cada mes. Aquest és un mètode de pagament avançat "després del fet". Per a algunes persones jurídiques, és convenient, que no està prohibit per la llei. El període d'informes és el mes, dos, tres, etc., respectivament, fins al final de l'any.

Càlcul de l'impost sobre la renda: publicació, normes

La reflexió del pagament dels ingressos de l'organització està regulada per la PBU 18/02. El procés consta de dues etapes consecutives. Per començar, cal determinar el resultat comptable, i alinear el resultat amb les dades de comptabilitat fiscal.

El resultat del primer càlcul es considera una despesa condicional o ingressos sobre l'impost sobre la renda. El càlcul es realitza d'acord amb la fórmula: I _{p / q} = П _б × С, on:

• A _{р / д} - les despeses condicionals / ingressos;
• П _b - comptabilitat de resultats;
• C - la taxa d'impost sobre la renda (del 10 al 20%).

El resultat comptable es determina sobre la base de dades comptables i és la diferència entre els ingressos confirmats i les despeses de l'empresa durant el període que s'està examinant.

En aquesta etapa, es calcula l'impost sobre beneficis: publicació de subcategories "Benefici i pèrdua". "Despeses condicionades a l'impost sobre la renda" Ct "Impostos" sub. "Impost sobre beneficis" o sobre "Impostos" sub. "Impost sobre beneficis" Ct "Beneficis i pèrdues" sub. "Ingressos condicionats a l'impost sobre la renda".

Comparació de la quantitat de benefici fiscal i de comptabilitat

En relació amb diferents normes per reflectir operacions empresarials, hi ha inconsistències en la fiscalitat i la comptabilitat. Després del càlcul del resultat comptable del període de report, s'han de fer correccions amb el valor resultant Y _{p / q} : H _n = H _o + H a a _{partir de} - H _vol.o + I _{p / q} , on:

• Н _п - l'impost sobre beneficis (pèrdues).
• N _o - responsabilitat tributària de caràcter permanent.
• Activat - l'actiu tributari diferit.
• Н _об.от - diferit de la deducció fiscal.

Les diferències temporals entre dades fiscals i comptables formen un actiu o passiu per impostos diferits. Si el benefici de l'empresa en els registres comptables és superior al dels registres fiscals, es parla d'un impost diferit. El seu valor és igual a la diferència multiplicada per la taxa impositiva. En el cas contrari, es forma un actiu per impostos diferits, que es calcula d'aquesta manera.

Es constitueix una obligació tributària de caràcter permanent a causa de l'aparició d'una diferència constant entre els indicadors de resultats en els registres comptables i fiscals. Es reflecteixen mitjançant la publicació de "Beneficis i pèrdues" Кт "Impostos" en subcomptes separats.

Càlculs i acumulacions d'exemples

Tingueu en compte la situació: durant l'any, l'empresa va emetre un préstec per un import de 1 milió de 200 mil rubles i en forma de pagament inicial pagat 400 mil. En el primer trimestre, el benefici va ser de 2 milions 480 milers d'euros i 240 milers de rúbriques d'IVA. El cost total és de 750 mil rubles. La pèrdua de l'impost corresponent al període anterior és de 80 mil rubles. Calcular i calcular l'impost sobre la renda.

La solució consisteix en accions successives:

1. Calculem la base imposable: Н _б = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rubles.
2. Acceptem una taxa impositiva del 20% (2% i 18%) per a la condició, l'import total de l'impost sobre beneficis corporatius serà: Н _п = 1410000 × 0.2 = 282 000 rubles.
3. De la quantitat retirada al pressupost federal serà: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rubles, al pressupost local / regional: 1 410 000 × 0.18 = 253 800 rubles.
4. L'impost sobre la renda es va meritar: la publicació del doctor "Benefici i pèrdua" Ct "Impostos" per un import de 282.000 rubles.

La transferència de l'impost sobre la renda al pressupost de l'Estat s'acompanya d'un registre: "Taxes" Кт "Compte bancari".

Entrades comptables bàsiques per als pagaments mensuals

El pagament mensual de l'impost sobre la renda es pot fer cobrant l'import dels ingressos reals rebuts pel mes o trimestre anterior. En el segon cas, l'import fiscal rebut es divideix en 3 parts iguals. En el següent exemple, consideri la situació en què l'empresa paga l'impost trimestralment. Per a una millor percepció, la presentem en forma de taula.

La quota mensual es fa transferint un terç de l'impost total del trimestre. Les publicacions en aquest cas es realitzen tant per meritació com per pagament de cada pagament.

Altres pagaments obligatoris al pressupost

A més de l'impost sobre beneficis, l'empresa està obligada a transferir altres pagaments, per exemple, l'IVA, l'IRPF, l'impost sobre la propietat i el transport. Per agrupar les dades sobre passius a l'estat, s'utilitza el compte passiu actiu 68. Es fan publicacions de comptabilitat per a cada tipus d'impostos en les subcomptes respectives.

Els comptes corresponents als efectes fiscals varien segons el tipus. Si l'impost sobre beneficis es fa referència al compte "Beneficis i pèrdues", l'impost sobre la renda personal es reflecteix lògicament en el compte de càlcul amb el personal per salaris.

Preparació d'entrades fiscals

Què és un impost? Aquest compromís amb l'Estat, que es reflecteix en el balanç. Per tant, el càlcul d'impostos: enviaments que indiquen el crèdit del compte 68. Els comptes es debiten al lloc on es fan els costos de pagament.

Considereu les principals anotacions comptables per al càlcul i pagament d'impostos:

• A "La producció principal" Кт "Impostos" - s'afegeix l'impost sobre el sòl.
• «Càlculs sobre els salaris» Кт «Taxes» - l'impost sobre la renda personal està registrat.
• «Assentaments amb fundadors» Кт «Taxes» - s'afegeix l'impost als dividends.
• Д «Altres despeses» Кт «Taxes»: s'atribueix l'impost a la propietat.
• A "Vendes" К "Impostos" - s'accepta al compte de l'IVA.
• A continuació, "Impostos" Кт "Compte bancari": des del compte corrent es paguen els deutes pendents d'impostos.

La transferència d'imports al pressupost de l'Estat hauria de ser oportuna. El menor retard en el pagament promet la introducció de sancions addicionals que no són rendibles per a l'empresari. El càlcul dels impostos en interès d'una entitat jurídica s'ha de dur a terme de forma verídica, legítima i oportuna.