Transaccions controlades - què és? operacions vinculades entre parts relacionades

L'1 de gener, 2012 Vaig venir en vigor la Llei Federal nombre 277. Aquesta peça de legislació en algunes lleis han estat modificades, en relació amb la millora dels principis de fixació de preus per a fins fiscals. Algunes disposicions de la present Llei entra en vigor des del començament de 2014, la Llei número 277 Secció promulgat. hora V.1. El NK 1.

transaccions controlades

La clarificació dels conceptes continguts en l'article. 105,14 (n. 1). Normalment també muntat circumstàncies en què els contractes considerats com a transacció controlada. Què és? D'acord amb aquest article contractes es refereixen a aquest grup a la conclusió d'una categoria particular dels subjectes. Han de ser interdependents.

temes

Hi ha diferents tipus de transaccions de dret civil. Per a cada grup, sempre que les seves reivindicacions. Tenint en compte la transacció controlada (el que és, quines són les regles en contra d'ells), cal establir primer de tots els participants. Poden ser una organització si:

1. Una mateixa persona participi directament o indirectament en ells amb una participació de més del 25%. Aquesta disposició estableix tècnica. 105,1, pàg. 2 CP. 3.

2. Per decisió del mateix ciutadà designat / triat:

• el cap de l'organització;
• almenys la meitat de la composició de la gestió / consell d'administració del dispositiu.

3. Les competències del cap d'algunes organitzacions per implementar el mateix tema.

4. Les mateixes persones físiques formen més de la meitat de la composició de la junta d'administració o òrgan de gestió col·legial.

Cal esmentar poli. 11 del mateix article. Segons ell, els ciutadans majors poden participar en l'organització, juntament amb:

1. Esposa / espòs.
2. Els pares / pares adoptius.
3. Cuidadors / tutors.
4. Els nens (nens adoptats inclosos).
5. Wards.
6. No és ple de sang germanes / germans / full.

Aquestes entitats són parts relacionades. Els senyals també s'estableixen en l'art. 105,1 (sub quarta n. 2). Interdependents llei orgànica i la persona si aquest té la facultat d'elecció / designació:

1. L'execució de l'estructura de la sola.
2. Almenys la meitat de la composició del personal / consell d'administració d'administració.

Sobre aquest tema també s'apliquen les disposicions de la subsecció. 11 del mateix article. Interdependents també va considerar:

1. Organització / ciutadans, si per cada un dels interessos subjectes anterior (directa) en les següents societats és més del 50%.
2. persones físiques, si un d'ells en la jerarquia està subordinada a l'altra.

Criteris controlat transaccions

Estableixen la norma 105.14. La definició d'una transacció controlada no inclou una indicació del lloc de residència, registre, residència fiscal dels participants i beneficiaris. No obstant això, aquesta característica s'explica en l'article 105.14. En les regles d'anàlisi es pot deduir combinació de característiques posseïdes per la transacció supervisada. Què és? En primer lloc, el lloc de registre, els participants de residència impost de residència i els beneficiaris han de ser el territori de la Federació Russa. A més, ha de ser una de les següents circumstàncies:

1. La utilitat integral (suma dels preus) per als contractes per a l'any (calendari), més d'1 mil milions de rubles. D'acord amb l'art. 4 de la Llei Federal № 277 (paràgraf 3) Per a l'any 2012 s'ha d'excedir de tres, i per al 2013 -. 2 mil milions de rubles.
2. Un participant actua com un miner contribuent. El pagament es calcula a la taxa especificada en percentatge. Alhora, les transaccions controlades entre parts relacionades han d'estar en relació amb el mineral extret que cau sota aquest impost, i la quantitat dels ingressos d'ells per a l'any (calendari) per a més de 60 milions de rubles.
3. Almenys un contractista actua com a pagador aplicar UST UTII, i entre els altres costats hi ha un tema que no està treballant amb els règims especials de tributació. Els criteris per a transaccions controlades d'aquest tipus inclou una indicació de la quantitat d'ingressos derivats durant la seva detenció. Parts necessiten per aconseguir la quantitat de 100 milions de rubles. per a un determinat any (el calendari).
4. Almenys un membre és alliberat de l'obligació de deduir d'impostos o aplicar un tipus zero a la base de les condicions de pagament. Les circumstàncies sota les quals permetien l'ús d'aquesta exempció s'exposen en l'art. 284, par. 5.1 del Codi. A continuació, la segona part no ha de ser alliberat d'aquest càrrec i no utilitzar una taxa zero d'aquest impost. Que els contractes es reconeixen com transaccions controlades entre parts relacionades, el mateix benefici total per a l'any (calendari) a ser més de 60 milions de rubles.
5. Almenys una de les parts involucrades - el resident zona econòmica especial, dins el qual opera règim fiscal preveu beneficis especials per deduccions sobre el guany (en comparació amb el procediment general establert a la regió).

Altres tipus de contractes

Certs tipus de transaccions es poden equiparar tractat en el dret civil. Entre ells, un conjunt d'acords sobre la venda de productes, la producció d'obres, prestació de serveis. Han d'estar intervinguda per la participació de persones que no estan actuant com a interdependents. Quan no està analitzant tingut en compte la disponibilitat de terceres entitats sota certes condicions. En particular, els tercers, que no són reconeguts com a interdependents i estan involucrats en les transaccions:

1. No realitzi cap operació addicional que no siguin l'organització de venda directa de productes, serveis, treball de producció. Les seves principals activitats, per tant, actua intermediació participació / indirecta en el contracte.
2. No prengui cap risc en si mateixos i no utilitzar els actius per a les operacions de l'organització, sota l'acord de les parts.

En el camp del comerç exterior també es pot controlar transaccions. Què és? El Tractat s'aplicarà a la categoria en qüestió, si:

1. La quantitat d'ingressos a la conclusió d'una sola entitat per a l'any (calendari) serà superior a 60 milions de rubles.
2. La matèria que serveix productes relacionats amb un o més grups:

• pedres precioses i metalls preciosos;
• de petroli i productes derivats del petroli;
• metalls ferrosos;
• fertilitzants;
• metalls no fèrrics.

transaccions controlades (incloent préstecs) són reconeguts com a tals si el lloc de registre de residència, la residència fiscal d'una de les parts és un territori / estat, inclosos en la llista aprovada per l'Ordre del Ministeri de Finances № 108n. Al mateix temps els ingressos d'ella ha per a l'any civil superior a 60 milions de rubles.

IFTS de notificació

En virtut del que disposa l'Art. 105.5, entitats estan obligades a presentar una notificació de les operacions controlades. La informació adreçada a la inspecció al lloc, residència o inscripció com els majors contribuents. Avís de transaccions controlades sense enviada abans del 20 de maig del mateix any, que és el període de calendari en el qual es van signar els contractes corresponents.

característiques de compilació

Cas d'inexactituds, omissions, errors subjecte pot emetre un avís de refinat. La legislació estableix una sèrie de requisits que han de complir per la seva forma. Avís de transaccions controlades inclou informació bàsica sobre:

1. període natural per al qual el pagador proporciona les dades.
2. Objecte del contracte.
3. Participant relacions. En particular, el nom complet de l'organització, TIN (si n'hi ha), el nom del ciutadà, incloent IP. empresari individual també cita un número d'identificació del pagador.
4. La quantitat dels ingressos i les despeses amb l'assignació de guanys / pèrdues dels contractes amb preus regulats.

L'ompliment en la notificació de transaccions controlades es pot dur a terme en relació amb un grup de contractes. Aquesta situació prevista en l'apartat 4 de l'art. 105.15.

El programa de treball

Penseu com preparar un 1C notificació. transaccions controlades al programa s'assignen sobre la base de les dades introduïdes en els registres i directoris especials. Aquesta informació s'introdueix en el programa, o per un any, o just abans de la preparació de la notificació. Secció que conté les eines necessàries es pot obrir a través del punt Ch. menú "Informes". Informació addicional pot ser controlat des d'una forma especial de "transaccions de formació d'auxiliars notificacions controlades." Es proporciona una visualització de totes les fases de treball amb la informació per a la formació de l'informe final. Preparació de la notificació es duu a terme en tres etapes:

1. Creació d'una llista.
2. Comprovació i correcció de la informació.
3. Elaborar els anuncis.

Els components de control "ajudants" s'agrupen d'acord a les etapes donades. La notificació es realitza en nom de cada organització per separat. En aquest sentit, sobretot en el "ajudant" ha d'indicar l'entitat legal apropiat.

Prepareu una llista de

Per l'aïllament de la informació necessària perquè el programa de tota la massa de les transaccions controlades transaccions sobre quina de les contraparts que compta l'empresa actua com una persona interdependents que es registra a l'estranger. A més, cal enumerar els productes al comerç internacional. Mantenir una llista d'entitats interdependents es porta a terme en un registre especial. Es pot accedir-hi des de l'element de submenú o "ajudant". Per a la classificació del tipus de transacció controlada hauria d'aclarir si entitat interdependent actua com el pagador en una de la tècnica anterior. 105.14 impostos i si registra a la zona econòmica especial. Per a cada tema, indica el país de registre (si és estranger), reg. número, codi fiscal. Per a les empreses nacionals indicar el nom del directori "classificador" seleccionat. A causa del fet que la transacció controlada són reconeguts no només a parts relacionades, sinó també subjectes, un dels quals està registrada a l'estranger, aquesta informació també es reflecteix en el programa. Assegureu-vos d'indicar la informació sobre els contractistes, els estrangers subjectes a contractes que són els productes enumerats en l'article. 105,14 (p. 5).

Característiques de comptabilitat

D'acord amb l'art. 105,3 (pàg. 1), si s'estableixen les condicions de negocis financers transaccions de parts relacionades que difereixen dels identificats en contractes comparables entre entitats nevzaimozavisimymi, els beneficis que es podrien obtenir per una d'aquestes parts, però a causa d'aquestes diferències no fan va venir a ell, ell havia tingut en compte a l'efecte dels impostos. En aquest cas, hi ha una regla especial. D'acord amb la comptabilitat dels ingressos a una taxa superior es porta a terme en cas que això no condueix a una reducció en la quantitat de deduccions fiscals. Com a excepció, en favor d'una situació en què el pagador utilitza un ajust simètric de l'art. 105.18. Si l'IRS sobre l'auditoria de transaccions va avaluar impostos addicionals a preus de mercat, les empreses nacionals, que actua com la segona part en el contracte, es poden utilitzar en el càlcul d'aquests preus:

1. pagament obligatori del guany.
2. impost sobre la renda pagat en virtut de l'art. 227.
3. Impostos sobre la mineria. En aquest cas, una de les parts de la transacció ha de ser seu pagador, i el subjecte ha de contreure acte matèria primera estar subjectes a impostos, implementat utilitzant una taxa%.
4. IVA. En aquest cas, un dels participants ha de ser l'organització / IP, no pagar l'impost o estan exempts d'això.

Els mètodes per determinar els guanys

D'acord amb l'art. 105.7, supervisors utilitzen els mètodes de la realització del control d'impostos:

1. valor de mercat comparable.
2. Preus propera implementació.
3. la rendibilitat comparable.
4. Distribució de l'ingrés.
5. El mètode de cost.

Està autoritzat a utilitzar un complex de dos o més tècniques (Art. 105.7, pàg. 2). Per determinar el cost de compliment tal com s'aplica a les operacions, el mercat és el mètode més popular de preus comparables. No obstant això, hi ha una excepció. Quan vostè compra mercaderies a la transacció controlada i la posterior revenda del contracte entre les parts nevzaimozavisimymi determinació de conformitat es fa per la propera implementació del preu. Aquest mètode s'utilitza quan l'entitat de revendre els productes, no té actius intangibles que tenen un impacte significatiu en el nivell de marge brut. També es pot utilitzar per preparar la mercaderia per a la seva posterior venda. En particular, si es fa la divisió de productes, tornar a embalar, la classificació, la formació dels enviaments. A més, aquest mètode és adequat per als casos de productes de mescla si les propietats del producte final no són substancialment diferents de l'objecte original. L'ús dels altres tres mètodes estan permesos, si la comparació no és possible o no és possible treure una conclusió vàlida sobre el compliment / incompliment de les quantitats de les transaccions i el valor de mercat a efectes fiscals.