Un impost únic sobre la renda presumpta. organització comptable independent amb activitats superposades

A la pràctica, sovint hi ha situacions en què una organització té diversos diferents tipus d'activitats. No obstant això, alguns d'ells cauen sota UTII, i en l'altre règim fiscal comú aplicable o que hagi de pagar un impost fix a USN. D'acord amb la Federació de Hong Kong, aquesta categoria de contribuents obligats a organitzar la comptabilitat separada, la producció dels quals en la majoria dels casos causa una varietat de problemes.

En general, el més difícil és la distinció de les operacions subjectes a IVA i no assegurables. Art. HK 170 estableix que en absència d'una comptabilitat separada per a les mercaderies comprades, actius i drets de propietat, el contribuent perd el dret a deducció. Les empreses que paguen un impost únic sobre ingrés imputat i l'aplicació d'un sistema comú han de guiar-se per les regles següents:

• IVA inclòs en el valor total de les mercaderies si s'utilitzen en operacions que no estan subjectes a aquest impost (al detall);
• IVA és deduïble dels béns, que s'utilitzen per a les operacions subjectes a aquest impost (a l'engròs);
• amb enviaments totals van representar IVA en el cost de producció i deduïbles en les proporcions en què s'utilitzen aquests productes en el subjecte i no gravable amb aquestes operacions fiscals.

Una quantitat legítim de la deducció es calcula a partir de la relació entre el valor dels productes lliurats subjectes a l'IVA, al valor total de les mercaderies enviades per al període d'impostos. Cal destacar que el mètode proporcional només s'ha d'utilitzar quan sigui impossible determinar quin dels productes utilitzats per a activitats incloses en l'impost unificat sobre la renda imputada. Si l'empresa té l'oportunitat d'una delimitació clara de les mercaderies, el càlcul de dades pot no ser necessari.

També digne de menció és que la legislació no defineix els procediments específics per a la comptabilitat separada, deixant l'assumpte a la discreció del contribuent. No obstant això, l'organització, el pagament de l'impost únic a la renda presumpta, juntament amb els impostos generals, no ha de reclamar una deducció de l'excés d'IVA i, a continuació, per restaurar-la en períodes futurs. En aquest sentit, cal parar en cas d'error, que es produeixen periòdicament en la pràctica: les empreses tenen tots els productes al magatzem i declara la deducció de l'IVA, a continuació, si cal, les mercaderies es transfereixen a la xarxa de distribució i l'IVA corresponent s'inverteix en el trimestre actual o recuperats en els següents, períodes impositius. Aquesta opció és contrari a la norma comptable per al càlcul de la proporció descrita en el Codi Tributari, a més, que és qualificat pels tribunals d'arbitratge com a mètode de formació d'un benefici fiscal injustificada a través de l'aplicació indeguda d'IVA deduït del pressupost. Per evitar problemes en aquest tipus de situacions, es recomana als contribuents o per complir amb els requisits de la legislació, amb l'esperança proporcions, o enviar una deducció d'impostos en un període posterior, quan el volum de productes venuts a granel, en estar clarament definida.

A les empreses que apliquen el sistema fiscal simplificat o el sistema en general, així com el llistat de l'impost unificat sobre la renda imputada, té la responsabilitat de mantenir una comptabilitat separada de les despeses, inclosos els costos de mà d'obra, la necessitat d'una adequada tributació dels guanys. Si l'estructura de l'organització està clarament delimitada, a continuació, l'aplicació d'aquest requisit, no hi ha cap problema, però sovint un cert percentatge dels costos no pot estar vinculat a un tipus específic d'activitat. Per exemple, el cost de mantenir un magatzem comú i personal administratiu són companyia de serveis en el seu conjunt. En aquests casos, també s'ha d'aplicar mètode de les proporcions. Els costos s'assignen d'acord amb la relació entre el volum dels ingressos en cada direcció a la suma dels ingressos bruts de l'empresa.

Una situació similar es presenta en la comptabilitat dels actius fixos. Els actius utilitzats per a les activitats cobertes per l'impost imputat sola, no estan subjectes a impostos sobre la propietat. En aquest cas, alguns dels objectes involucrats en totes les àrees de l'empresa. Per tal de calcular la base per l'impost a la propietat, multiplicar el valor net en llibres d'aquests actius a la part dels ingressos del negoci imposable en règim general.