L'informe de l'auditor: exemple. L'informe de l'auditor: la composició i les condicions de l'emissió de l'informe de l'auditor

l'informe d'auditoria i l'informe d'auditoria són documents que reflecteixin l'avanç de l'auditoria i objectiva opinió, formulada en el seu extrem. El seu ompliment es realitza d'acord amb les normes i reglaments aplicables. Penseu a més, com tret la conclusió de l'auditoria.

definició

La conclusió de l'auditoria és un acte oficial, destinat als usuaris dels documents comptables (financers) en la qual el present dictamen d'auditoria sobre la fiabilitat de les dades i assajat d'acord amb el seu ordre de la comptabilitat en la Federació Russa. La seva formulació i la reflexió a terme de conformitat amb la normativa aplicable. La fiabilitat es diu el nivell d'exactitud de la informació, permetent als interessats per treure conclusions correctes sobre la propietat i la condició financera de l'empresa, els resultats de la seva activitat econòmica i estar basades en aquests indicadors decisions informades. Per al contingut de l'informe de l'auditor haurà de ser una persona responsable de l'auditoria. Cal tenir en compte que per a la preparació i presentació de la comptabilitat document d'orientació (financera) es troba amb l'entitat inspeccionada. D'aquesta circumstància es dedueix que l'auditoria no eximeix l'organització de les responsabilitats en l'àrea de notificació.

classificació

Auditoria és de diversos tipus:

1. Iniciativa.
2. Requerit.
3. En missions especials.

Com a mostra l'experiència, és recomanable utilitzar una sola mostra (per exemple) per a tots els resultats. L'informe de l'auditor ha de ser feta en rus, els valors de cost s'indiquen en la moneda nacional. El document està disponible en cap de l'entitat inspeccionada en tal nombre de còpies, el que proporciona contracte.

regulació federal

L'Inspector General és responsable de la formulació i expressió de l'opinió sobre la fiabilitat de la documentació en tots els aspectes significatius. L'elaboració d'un informe d'auditoria realitzat d'acord regulada principalment per les normes federals. En particular, la regla bàsica és №6, aprovat per la regulació governamental №696 de 23 de setembre. 2002 Aquesta norma, així com altres actes similars, dissenyats per complir amb les regulacions internacionals que regulen les activitats d'auditoria. La norma estableix requisits uniformes per al document final de l'auditoria.

sol·licitud

L'informe de l'auditor de forma obligatòria s'acompanya d' estats financers, respecte de la qual es formula i les opinions expressades. Ha de ser aprovat i segellat a l'entitat inspeccionada. També ha d'indicar la data de la formació. Preparació dels documents produïts d'acord amb els requisits de la legislació en matèria de registres financers. l'informe d'auditoria i les declaracions del fullet en un sol paquet. Les fulles estan numerades, embastar, segellada per l'auditor. A la pàgina següent indica el nombre de fulls en el paquet. Com es va esmentar anteriorment, un informe d'auditoria d'emissió es porta a terme en un nombre de còpies, acordades per l'auditor i l'entitat inspeccionada. No obstant això, les dues parts han de rebre almenys un paquet de documentació.

La composició de l'informe d'auditoria

Normes proporciona una llista d'elements obligatoris bàsics que han d'estar presents en el document final. Aquests components inclouen:

1. Nom. Exemple: "L'informe d'auditoria de la documentació financera (comptabilitat)."
2. Destinatari. Segons l'acord o regles de dret, el document s'envia generalment al titular del subjecte inspeccionat, consell d'administració i així successivament.
3. Informació sobre els auditors.
4. Les dades sobre la cara inspeccionat.
5. Part de l'informe de l'auditor. En general són tres. Aquesta és una secció introductòria, els blocs que descriuen l'abast de l'auditoria i l'opinió de l'especialista autoritzat.
6. La data de l'informe de l'auditor. Aquí es fixa el calendari de dies de la finalització de l'auditoria. L'especialista és responsable únicament per expressar la seva opinió sobre la fiabilitat dels documents financers en el moment de l'auditoria. Altres operacions que es poden dur a terme després del final de l'auditoria, que no és responsable.
7. Firmes.

Informació sobre els partits

informació auditor ha d'incloure:

1. Una indicació del tipus d'organització-jurídica de l'empresa.
2. Nom de l'organització des de la qual treballa l'auditor.
3. Ubicació.
4. Data, número d'Holy Island en el registre.
5. informació de llicència. Aquí s'especifica la data, número, nom de l'autoritat que expedeix l'autorització per dur a terme activitats durant el seu període de validesa.
6. Afiliacions en organitzacions professionals acreditats auditors.

Les dades sobre la cara inspeccionats inclouen:

1. Indicació de la condició jurídica del subjecte.
2. Nom de l'empresa.
3. Direcció.
4. Data, número d'Holy Island en el registre.

secció introductòria

Aquesta part conté informació sobre el període de la disposició de la informació en la documentació financera, la seva estructura. En particular, hauria de ser: "Balanç" (nombre f 1.), "Presentació d'informes sobre la pèrdua i el guany" (f nombre 2.), Annex f. №№ 1 i 2, una nota explicativa. A més, la unitat inclou una informació introductòria sobre la divisió de responsabilitats entre l'auditor i l'entitat inspeccionada. Responsabilitats relacionades amb la preparació dels documents financers seran a càrrec del titular de l'entitat auditada. L'auditor és responsable d'expressar una opinió sobre el nivell de competent un informe són fiables en tots els aspectes significatius.

El volum d'auditoria

En aquesta secció, la següent informació es present que:

1. L'auditoria es va realitzar de conformitat amb la legislació federal, els reglaments (normes) activitats, normes internes en vigor en el sindicat, dels quals actua l'auditor, així com altres actes.

2. La inspecció va ser planejat i dut a terme per proporcionar una seguretat raonable que els indicadors financers es presenten sense distorsió significativa.

3. La prova es va realitzar sobre una base selectiva i va incloure:

1) Estudi de les proves basades en evidència, que certifiqui el valor i la divulgació de les activitats financeres i econòmiques de l'entitat inspeccionada.

2) els mètodes i principis de la comptabilitat d'avaluació, ordenar la presentació d'informes.

3) Identificació dels principals valors d'avaluació presents en la documentació financera.

4) Anàlisi de la presentació general dels estats financers.

4. L'auditoria proporciona una base raonable per a la formulació i expressió del grau de fiabilitat de la documentació en tots els aspectes importants i d'acord amb les normes de comptabilitat de la llei aplicable.

seccions addicionals

El bloc, que descriu l'opinió d'auditoria ha de ser revelada en la forma prescrita de la auditor va inspeccionar el nivell de fiabilitat dels resultats de dades. El document ha d'estar present la pintura de les persones responsables. La signatura d'un informe d'auditoria del cap de l'organització, de la qual treballa l'auditor, o una altra persona autoritzada o inspector en cap. En aquest últim cas, indicar a més el nombre, el tipus de certificat de qualificació i el seu període de validesa.

Forma d'un informe d'auditoria

Es defineixen per la norma №6 Federal. El Reglament preveu els següents tipus de documents: un informe d'auditoria sense reserves i el tipus modificat. La primera es prepara en cas que l'auditor era de l'opinió que la informació proporcionada per a la inspecció de documents presenten raonablement la situació financera de l'empresa i els resultats de la seva activitat econòmica, d'acord amb els principis i mètodes de comptabilitat, els requisits legals. Si hi ha una sèrie de raons, cal preparar una forma modificada de l'informe de l'auditor.

condicions

L'inspector general pot negar-se a preparar una conclusió positiva en presència d'almenys una de les circumstàncies previstes i si, segons l'opinió de l'expert, que afecta o podria tenir un impacte significatiu sobre l'exactitud de la informació proporcionada. Aquests factors inclouen:

1. En limitant l'abast del treball de l'auditor.
2. Desacord amb el cap del subjecte inspeccionat a:

• acceptabilitat de les polítiques comptables seleccionades per l'organització;
• el mètode del seu ús;
• la suficiència de la divulgació en la documentació financera.

Els motius de la classe de document modificat

L'empresa d'auditoria o proveïdors privats poden preparar tal acte si hi havia factors:

1. No tenir un impacte en l'opinió d'auditoria, però es descriu en el document. El seu objectiu és atreure l'atenció dels interessats en una situació particular en les organitzacions inspeccionades i es reflecteix en les dades financeres.
2. Que afecta l'opinió d'auditoria, el resultat dels quals poden ser les troballes amb la reserva, el rebuig de la seva formulació o dictamen d'auditoria adversa.

Independentment de les circumstàncies que van servir de base per a la preparació de l'acte modificat, en una secció separada de l'auditor revela les raons de la seva finalització.

especificitat

En fer un document modificat ha d'especificar les bases factors. Exemple: "L'informe d'auditoria de les circumstàncies que afecten a l'opinió d'auditoria" - l'acte conté una opinió qualificada a causa de la presència de restriccions de càrrega de treball especialitzada "com una raó per a la preparació d'un document d'aquest tipus pot servir també un desacord amb la gestió de les empreses inspeccionades en les polítiques comptables han de ser .. en compte que depenent del grau de restriccions de treball de l'especialista, ell té el dret no només d'expressar una opinió qualificada, sinó també a negar-se a treure conclusions. una conclusió negativa poden paràgraf dgotavlivatsya en el cas d'una disputa amb la gestió de les empreses inspeccionades, sobre l'adequació de la divulgació en la documentació financera.

Tipus d'actes modificats

Tenint en compte que la informació anterior, es defineixen les següents categories conclusions:

1. No afecten a l'exactitud dels registres financers.
2. Amb la reserva.
3. Amb el rebuig de formular conclusions.
4. Negatiu.

Una opinió qualificada s'expressa en la presència d'una sèrie de circumstàncies. En particular, és permissible quan l'auditor conclou que un rotund formular una conclusió no és possible. No obstant això, l'impacte de les diferències que hagin sorgit amb el cap de la persona inspeccionada, o limitar l'abast del treball professional no pot considerar-se de manera significativa i suficient per utilitzar el dret de resolució de profunditat. En aquest cas, la declaració ha de contenir la frase: "Excepte en les circumstàncies ...". L'inspector general pot negar-se a emetre una opinió. Això és acceptable quan la limitació de l'abast del seu treball és tan profund i significatiu que l'expert no és capaç d'obtenir evidència suficient, segons ell, l'evidència. En conseqüència, no és capaç d'expressar una opinió adequada sobre la presentació raonable dels instruments financers.

diferències substancials amb el lideratge

Les contradiccions en l'opinió dels Administradors i auditor va inspeccionar l'empresa pot ser crucial per a la documentació financera. En aquesta situació, l'auditor formula la conclusió que la imposició d'una reserva pot no ser adequada per a revelar la naturalesa enganyosa o incompleta dels estats. Per aquests casos, en la pràctica, per a desenvolupar un text adequat. Per a una millor comprensió, donem un exemple. L'informe de l'auditor s'emet la següent manera:

"En la nostra opinió, a causa de la influència d'aquests factors i circumstàncies dels documents de l'empresa" A "reflecteix la condició financera poc fiable a 31 de desembre 20_g. I els resultats de les operacions i dels quals 1 de gener de 31 de desembre. 20_g. Inclòs."

cas especial

A la pràctica, de vegades hi ha una conclusió falsa. És un acte dissenyat, sense auditoria o la seva implementació, però no respon a la informació present en els documents inspeccionats. El reconeixement de falsa conclusió, òbviament, només en els tribunals.

esdeveniments d'actualitat

Nombre de calendari, que es dóna a la conclusió ha de coincidir amb la data de finalització de l'auditoria i seguiment després de la data d'aprovació dels registres financers de l'entitat inspeccionada. Particular, s'ha de prestar atenció a l'ordre dels esdeveniments reflexió. La PBU 7/98 hi ha diversos requisits relacionats amb aquest tema. D'acord amb aquesta normativa, els termes de l'informe d'auditoria. Hi ha dues categories d'esdeveniments. El primer lloc entre la data del balanç i el número d'autorització de la conclusió del calendari. A més, hi ha fets que s'han identificat després de l'emissió de l'informe de l'auditoria. Tots aquests esdeveniments es classifiquen com va passar després de la data del balanç. Les seves regles de definició i reflexió fixats en PBU 7/98, així com la norma federal №10. Segons aquest últim, l'auditor ha de considerar l'impacte en els registres financers i la conclusió dels esdeveniments ocorreguts després de la data de presentació. Alhora té en compte tant els factors favorables i negatius. Els registres financers són esdeveniments registrats:

1. La demostració de l'existència de les condicions econòmiques d'informes diaris, el que va portar a l'entitat inspeccionada opera.
2. Indicant l'ocurrència d'un control després que el calendari de les circumstàncies en què la societat realitzi el treball.

Després de la data de la formació dels estats financers pot ser esdeveniments:

1. De anterioritat a la data d'aprovació de la Llei d'auditoria.
2. Sorgit després de la signatura i la celebració del calendari per al nombre dels seus grups d'interès.
3. Revelat després de la transferència de l'acte final dels usuaris.

procediments necessaris

Quant als esdeveniments que van ocórrer abans de la data d'aprovació, l'expert ha de dur a terme una sèrie d'activitats. El seu objectiu és obtenir evidència adequada i suficient que tots aquests fets, l'existència dels quals poden requerir ajustos en els registres financers o divulgació establertes en la mateixa. Procediments destinats a la identificació d'aquests esdeveniments s'implementen el més a prop possible a la data de la signatura de la conclusió. Si l'especialista revelarà fets que puguin afectar materialment l'acompliment de la documentació financera necessària per determinar si es regulen adequadament en la comptabilitat i es descriuen adequadament la informació sobre ells.

Regla número 10 Federal

Aquesta norma conté els requisits per a les activitats professionals pel que fa als fets ocorreguts després de la data de la signatura de la conclusió, però el nombre de calendari dels seus grups d'interès. Després de la certificació de l'acte final de les responsabilitats de l'auditor no inclouen la realització de procediments o l'enviament de sol·licituds de documentació financera. Responsable de notificar a l'auditor dels esdeveniments que poden afectar les xifres registrades en el, després de l'aprovació de la conclusió de la responsabilitat de la gestió de l'entitat inspeccionada.

accions especialitzades

Si l'auditor ha pres coneixement d'un esdeveniment que pot afectar significativament l'estat dels registres financers, la data de conclusió de la signatura, s'ha de:

1. Per establir la necessitat de canvis en el paper de la comptabilitat.
2. Discutir la resolució d'aquest problema amb el cap de l'entitat inspeccionada.
3. Realitzar les accions requerides, tenint en compte les característiques específiques de les circumstàncies sota les quals l'expert estava al corrent d'aquests desenvolupaments.

Dades revelats després de donar als usuaris de documents

Si es van trobar esdeveniments existents a la data de la signatura conclusió després de la transferència dels seus grups d'interès, però abans que sigui aprovat per ells, en relació amb la que era necessari modificar l'acte, l'especialista, la decisió d'examinar els registres financers i discutir amb el cap de l'entitat inspeccionada. En ajustar els papers de comptabilitat auditor porta a terme procediments apropiats. Les seves funcions també inclouen la preparació de l'acte final de la nova secció, cridaner, amb una descripció dels motius per a la re-examen de la documentació i registre de la conclusió anterior.

discutible

Si l'expert considera apropiat revisar els registres financers, però la gestió de l'entitat inspeccionada no pren les mesures adequades, ha de notificar a l'individu, que controla el director de l'empresa que els usuaris seran informats sobre la impossibilitat de confiar en l'acte final. Quan s'acosta la data de presentació d'informes per al proper període i la divulgació d'informació adequada sobre els fets de la vida econòmica no pot aparèixer la necessitat d'un nou examen dels documents i la preparació de la conclusió. El titular de l'entitat inspeccionada és responsable de la informació present en els registres comptables, i la modificació dels canvis pertinents en la identificació dels esdeveniments que tenen un impacte significatiu en la seva credibilitat. L'empresa d'auditoria o proveïdors privats responsables de l'adequació de punts de vista sobre l'avaluació d'aquests fets.